1月3日，最妙手民检察院发布3件照章从重办治中介组织财务作秀有关非法典型案例。分别是：苏某升等东说念主提供伪善证明文献、出具证明文献首要失实案，朱某军、刘某军提供伪善证明文献案，吴某辉提供伪善证明文献案。该批典型案例隐痛了面前中介组织财务作秀有关非法的主要类型，归纳了中介组织东说念主员在履职经过中较为常见的违背执业准则的具体阐发，并提真金不怕火了明知公司企业作秀和严重不负株连的认定例则，供办案参考模仿。同期，案例涵盖注册管帐师、钞票评估师等中介组织东说念主员的多种非法技术，包括按照企业事先设定的数据“量身定制”审计讲述或者评估讲述，核稽察证“走过场”、不履行必需的审计核查方法，主动相助、协助企业修改财务数据，致使携带伪造审计字据等，通过以案释法警示指点中介组织从业东说念主员谨守“不作假账”的底线。
据悉，2021年以来，宇宙检察机关共告状财务作秀有关非法案件206东说念主。其中，2024年1月至11月，告状82东说念主，同比增多78.3%。2021年以来，最高检共挂牌督办31件首要财务作秀案件，向方位检察机关交办了一批财务作秀案件。各地检察机关办理了康得新、康好意思药业、獐子岛等社会关怀的首要案件，照章从严追诉控股激动、实际截至东说念主、董事、监事、高档经管东说念主员、中介组织从业东说念主员等株连东说念主员。
案例一
苏某升等东说念主提供伪善证明文献
出具证明文献首要失实案
【枢纽词】
提供伪善证明文献罪出具证明文献首要失实罪年报审计主客不雅相长入绝顶代表东说念主诉讼
【基本案情】
被告东说念主苏某升系广东正某珠江管帐师事务所（以下简称“珠江所”）原名堂司理。被告东说念想法某璃、杨某蔚，均系珠江所原注册管帐师。
康某药业股份有限公司（上海证券生意所上市公司，以下简称“康某药业”）交付珠江所对2016年度、2017年度财务报表进行审计，珠江所委用苏某升担任名堂司理，张某璃、杨某蔚行为署名注册管帐师。2016年至2018年时候，为完成公司每年齿迹增长20%的宗旨，康某药业实际截至东说念主马某田（另案处理）组织、指使财务东说念主员实施财务作秀，并将作秀数据记录进账务信息系统即金蝶系统。审计经过中，苏某升、张某璃、杨某蔚明知康某药业存在业务经管系统即捷科系统而未给予关怀，也莫得对捷科系统与金蝶系统中的数据是否存在相反进行审核，径直取舍金蝶系统的数据行为审计依据。
另外，苏某升行为现场名堂司理，在审计经过中相助康某药业遏制客户交游款询证函，变成询证函回函率较低，并接受康某药业伪造的客户看望记录、询证函回函和银行活水等行为审计字据，出具审计讲述初稿。苏某升在审计时候，收取康某药业扶持的虫草等选藏药材，屡次让康某药业财务东说念主员报销其私东说念主用度，共计6万余元。张某璃、杨某蔚行为署名注册管帐师，分别担任名堂二级复核、三级复核。二东说念主在对审计名堂进行复核时，对银行询证函回函内容矛盾且莫得银行图章、不同税种的归并计税基础讲述数额昭着相反、抽取样本中数十份销售协议主要条件为空缺且协议金额远低于账务阐发金额、数个不同客户应收账款回函寄件东说念主均为归并东说念主，且寄件东说念主为康某药业财务东说念主员等诸多问题均未发现，署名喜悦出具法度无保留的审计意见。
最终，珠江所出具的康某药业2016年、2017年财务报表审计讲述存在伪善纪录。康某药业将珠江所出具的审计讲述在上海证券生意所信息裸露平台进行裸露。经中国证券投资者保护基金有限公司测算，康某药业的伪善述说行为导致5万余名投资者受损，损失总金额24亿余元。
2021年12月，苏某升、张某璃、杨某蔚主动到公安机关接受视察，张某璃、杨某蔚到案后着实供述非法事实，苏某升在二审阶段着实供述非法事实。
【检察机关履职经过】
2021年9月6日，广东省揭阳市公安局对苏某升等东说念主涉嫌提供伪善证明文献罪、出具证明文献首要失实罪立案窥伺。2022年3月25日，揭阳市公安局以苏某升涉嫌提供伪善证明文献罪，张某璃、杨某蔚涉嫌出具证明文献首要失实罪向揭阳市东说念主民检察院移送告状。检察机关审查合计，根据在案字据，三东说念主主客不雅阐发不同，应当区别定罪：苏某升相助康某药业遏制客户询证函，放任伪善的客户看望记录、询证函回函和银行活水行为审计字据的收尾发生，收取康某药业扶持的选藏物品并报销私东说念主用度，其非法的主不雅方面为特意，组成提供伪善证明文献罪。张某璃、杨某蔚未死守审计准则，责任严重不负株连，对账务金蝶系统和业务捷科系统数据不进行对比审查，在审计复核中对诸多应当发现的异常情况而未发现，变成特别审计收尾被通过的严重效果，组成出具证明文献首要失实罪。
2022年6月24日，揭阳市东说念主民检察院以苏某升组成提供伪善证明文献罪，张某璃、杨某蔚组成出具证明文献首要失实罪向揭阳市中级东说念主民法院拿起公诉。2022年12月30日，揭阳市中级东说念主民法院作出一审判决，因本案发生于刑法修正案（十一）实施前，按照从旧兼从轻原则，对苏某升适用修正后的刑法，认定苏某升犯提供伪善证明文献罪，判处有期徒刑五年，并处罚款二十万元；张某璃、杨某蔚犯出具证明文献首要失实罪，分别判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，各并处罚款十万元。苏某升提议上诉。2024年2月23日，广东省高档东说念主民法院作出终审判决，讨论苏某升在二审时候具有认罪率直、积极交纳罚款、退缴违警所得等情节，改判苏某升有期徒刑四年，并处罚款二十万元。
在马某田案审查告状经过中，检察机关照章相助证券纠纷绝顶代表东说念主诉讼，促进长入损失认定法度，促使株连东说念主员补偿投资者经济损失。2021年11月12日，广东省广州市中级东说念主民法院对康某药业伪善述说民事补偿绝顶代表东说念主诉讼作出一审判决，判决康某药业向5万余名投资者承担24亿余元的补偿株连，其中，珠江所过火结伴东说念主、署名注册管帐师分别在5%至100%不等的补偿株连边界内承担连带补偿株连。该判决已发生法律遵循。
【典型意旨】
一是中介组织东说念主员涉财务作秀非法的，应当根据主客不雅相一致原则，划分特意或者纰谬，准阐发定提供伪善证明文献罪或者出具证明文献首要失实罪。中介组织提供审计等中介作事频繁由多东说念主团队进行，出具最终论断也要经过几轮审核，合力完成责任的东说念主员施展的作用不同，主不雅罪恶也会有所不同。关于实施相助被审计单元遏制信得过审计字据等行为，或者明知被审计单元提供的审计字据伪善仍然接受的，应当认定其具有提供伪善证明文献的主不雅特意。关于在履职经过中严重不负株连，存在未按审计准则履行必需的审计方法、一般审计东说念主员大致闲居发现的问题而未发现、未开展审计责任而径直署名阐发审计论断等情形，莫得字据证明有主不雅特意的，以出具证明文献首要失实罪定罪处罚；关于拒绝在拟出具的伪善论断上署名的东说念主员，一般不作非法处理。
二是照章相助证券纠纷绝顶代表东说念主诉讼，保险投资者正当权利。财务作秀非法变成投资者多半经济损失，关于中介组织及有关株连东说念主员相助财务作秀组成非法的，不仅要照章讲求贬责，还要照章讲求民事补偿株连。在办理刑事案件经过中照章相助涉案证券纠纷绝顶代表东说念主诉讼，是检察机关施展检察职能积极追赃挽损的有用路线。检察机关要通过照章提供告状、审判所需字据，长入损失认定法度，加强刑事检察和民事检察业务部门相助，高效搞定涉案财产等多种措施，撑持、相助东说念主民法院、证券监督经管机构、投资者保护机构开展责任，多路线保护投资者正当权利。
案例二
朱某军、刘某军提供伪善证明文献案
【枢纽词】
提供伪善证明文献罪年报审计财务作秀一案双查
【基本案情】
被告东说念主朱某军、刘某军，均系中某管帐师事务所（以下简称“中某所”）注册管帐师。
北京京某文化旅游股份有限公司（深圳证券生意所上市公司，以下简称“京某文化”）交付中某所对2018年度财务报表进行审计，朱某军、刘某军受中某所委用，担任署名注册管帐师。2018年11月，京某文化的子公司与某传媒公司缔结了影视剧播映协议，由于未取得播放许可证，名堂收益不行阐发为京某文化2018年收入。为中意京某文化后续刊行公司债券的条件，京某文化董事长宋某等东说念主指使公司东说念主员另找公司缔结新协议代替旧协议，伪善阐发收入。审计经过中，朱某军、刘某军提议缔结投资份额协议代替播映协议并倒签日历的建议，并匡助审核伪善协议、修改审计底稿以相宜审计要求，场外配资使上述名堂收益被阐发为2018年度公司收入。
最终，朱某军、刘某军以中某所的口头出具了法度无保属意见的审计讲述，致使京某文化2018年年度讲述虚增营业收入3.58亿元，虚增利润1.45亿元，分别占当期裸露营业收入总数和利润总数的42.5%、53.5%。
【检察机关履职经过】
2023年10月26日，北京市公安局以宋某等东说念主涉嫌违法裸露要紧信息罪提请北京市东说念主民检察院第三分院批准逮捕。检察机关在审查中发现，审计东说念主员朱某军、刘某军有提供伪善证明文献的嫌疑，照章移送案件陈迹，要求公安机关立案窥伺。2024年1月30日，北京市公安局对朱某军、刘某军涉嫌提供伪善证明文献罪立案窥伺。
2024年8月1日，北京市公安局以朱某军、刘某军涉嫌提供伪善证明文献罪，向北京市东说念主民检察院第三分院移送告状。检察机关审查合计，朱某军、刘某军在审计上市公司年度讲述的经过中，哄骗专科常识匡助公司以协议作秀的时势虚增事迹，并据此出具内容演叨的审计讲述给予公开裸露，同期组成违法裸露要紧信息罪和提供伪善证明文献罪。由于本案发生于2021年刑法修正案（十一）扩充前，根据从旧兼从轻原则，违法裸露要紧信息罪、提供伪善证明文献罪均应适用刑法修正前的公法。根据二东说念主非法的事实和情节，提供伪善证明文献罪法定刑更重，应认定为提供伪善证明文献罪。
2024年8月16日，北京市东说念主民检察院第三分院以朱某军、刘某军组成提供伪善证明文献罪向北京市第三中级东说念主民法院拿起公诉。2024年10月18日，北京市第三中级东说念主民法院作出一审判决，认定被告东说念主朱某军、刘某军犯提供伪善证明文献罪，判处朱某军有期徒刑一年五个月，并处罚款十一万元，判处刘某军有期徒刑十一个月，并处罚款十万元。
【典型意旨】
一是财务作秀非法荫庇性强、社会危害性大，应当宝石一案双查、全链条打击。检察机关在办理企业财务作秀案件审查有关违法裸露行为是否组成非法的同期，还应照章审查中介组织过火东说念主员是否存在特意提供伪善证明文献或者严重不负株连致使出具的证明文献首要失实等涉嫌非法行为。在介入窥伺、审查逮捕或审查告状时，要全面审查案件材料，仔细筛选甄别陈迹。发现中介组织过火东说念主员有非法嫌疑的，应当照章履行法律监督职责，向公安机关移送案件陈迹，杀青对财务作秀全链条照章打击。
二是中介组织过火东说念主员特意向照章负有信息裸露义务的公司提供伪善证明文献用于公开裸露，应当根据其主不雅特意内容准细目罪处罚。在上市公司年报审计或者证券刊行经过中，中介组织东说念主员径直参与企业财务作秀，实施包括操办作秀决议、转变财务数据、伪造审计字据等匡助行为，并出具伪善审计讲述用于公开裸露，具有违法裸露、不裸露要紧信息或者讹诈刊行证券共同特意的，同期组成违法裸露、不裸露要紧信息罪或者讹诈刊行证券罪共犯和提供伪善证明文献罪等，应当依照处罚较重的公法定罪处罚。
案例三
吴某辉提供伪善证明文献案
【枢纽词】
提供伪善证明文献罪钞票评估提取他东说念主财物非法给与他东说念主财物
【基本案情】
被告东说念主吴某辉，系万某（上海）钞票评估有限公司（以下简称“评估公司”）钞票评估名堂小组成员、钞票评估师。
2016岁首，王某麟与南通嘉某科技投资开垦有限公司（以下简称“嘉某公司”）共同出资收购如皋市高某作事有限公司，后改名为江苏赛某汽车科技有限公司（以下简称“赛某公司”），并拟IPO上市。吴某辉以评估公司口头接受交付，为王某麟（另案处理）用于向赛某汽车名堂出资的无形钞票进行价值评估。业务洽谈初期，吴某辉与王某麟等东说念主未经评估，即预设评估值不低于60亿元的宗旨。后来，吴某辉违背钞票评估准则，对受托评估的三款SUV车型及某商标使用权出具了第1067号讲述，估价总数为66亿余元；后因商标使用权争议，王某麟将商标使用权调动为第四款车型，吴某辉对受托评估的四款车型出具了第1133号至1136号讲述，估价总数仍为66亿余元。上述估价与四款车型实际价值严重不符。
2016年1月至2018年10月间，吴某辉又以第1133号至1136号评估讲述电子稿为基础，两次伪造评估公司的评估讲述，或以其他评估公司表濒临四款车型出具评估讲述。上述触及四款车型的评估讲述共计22套70份，均认定王某麟一方所出资的四款车型的总估价为66亿余元。吴某辉在出具上述评估讲述经过中，提取或非法给与王某麟财物共计22万余元。
王某麟以上述内容演叨的评估讲述为依据，向赛某公司伪善出资66亿余元，取得该公司66.58%的股权和截至权。后王某麟以该股权行为担保，向嘉某公司借钱22.45亿元，由于赛某公司账面多半赔本，该借钱于今未能清偿。
【检察机关履职经过】
2020年6月8日，江苏省如皋市公安局对吴某辉涉嫌提供伪善证明文献罪立案窥伺。同庚9月24日，江苏省南通市公安局将本案指定江苏省海安市公安局窥伺。同庚12月15日，海安市公安局以吴某辉涉嫌提供伪善证明文献罪向海安市东说念主民检察院移送告状。
检察机关审查合计，吴某辉以事先设定的价值行为评估论断，并据此出具与实际价值严重不符的评估讲述，随后还屡次伪造评估讲述，提取、非法给与他东说念主财物，其行为曲折变成赛某公司、嘉某公司遭遇多半经济损失，非法情节绝顶严重，应当照章重办。本案行为发生于刑法修正案（十一）实施之前，审理于刑法修正案（十一）实施之后，根据刑法修正前的公法，吴某辉有给与他东说念主财物行为，应处五年以上十年以下有期徒刑；根据刑法修正后的公法，吴某辉属于提供与首要钞票生意有关的伪善的钞票评估等证明文献，情节绝顶严重的情形，亦应处五年以上十年以下有期徒刑。本案行为对应的前后法定刑交流，根据从旧兼从轻原则，应适用行为时的法律即刑法修正前的条件定罪处罚。
2021年1月25日，江苏省海安市东说念主民检察院以吴某辉组成提供伪善证明文献罪向海安市东说念主民法院拿起公诉。2021年4月13日，海安市东说念主民法院作出一审判决，认定吴某辉犯提供伪善证明文献罪，判处有期徒刑八年，并处罚款二十五万元。吴某辉提议上诉。2021年6月30日，江苏省南通市中级东说念主民法院作出终审裁定，驳回上诉，保管原判。
【典型意旨】
一是照章从重办治钞票评估边界作秀非法，吝啬首要钞票生意安全。在首要钞票生意中，钞票评估为生意两边细目财产阛阓价值，提供决策依据，对保险阛阓主体正当权利、吝啬生意平正平正具有基础性作用。评估东说念主员在提供中介作事经过中，一朝丧失责业操守，反抗评估准则，致使主动索贿、纳贿，出具伪善评估讲述，将严重侵害投资东说念主利益，致使变成连锁的首要经济损失，龙套阛阓资源设建功能。检察机关照章履行法律监督职责，从重办治钞票评估行业“费钱买讲述”等作秀行为，促推以平正专科作事获得社会信任与行业长久发展，吝啬首要钞票生意安全，对等保护老本阛阓主体的正当权利。
二是准确把抓刑法修正案（十一）对提供伪善证明文献罪定罪量刑条件的修改，正确适用新旧刑步调则。刑法修正案（十一）关于纳贿、索贿情节的定罪处罚从径直升档量刑诊治为组成非法的从一重处，增多了提供与证券刊行、首要钞票生意有关以及涉寰球安全的首要工程、名堂的伪善证明文献的升档量刑情形。提供伪善证明文献行为发生和案件审理分别特出纠正刑法扩充日历的，要准确查明案件中定罪量刑事实是否具有刑法修正案（十一）公法的升档情形，全濒临照新旧刑法，准确适用。关于具有“提取他东说念主财物或者非法给与他东说念主财物”情形的，应当进一步查明该行为是否已组成有关非法。根据从旧兼从轻原则，尚不组成纳贿非法的，依还是步调则处罚重于新法，应适用新法；组成纳贿非法的，要先相比纳贿非法与新步调则的提供伪善证明文献罪的法定刑轻重，择一重罪；再与旧法提供伪善证明文献罪相比法定刑轻重。关于提供伪善证明文献行为特出纠正刑法扩充日历的，应当适用新法，要是根据新法处罚较重的，对纠正前实施的行为在拿起公诉时提议酌情从轻处理的意见。